Управление образования и науки Тамбовской области
ТОГАПОУ «Тамбовский бизнес-колледж»
Рабочая тетрадь
«Мои первые шаги к бухгалтерскому учету»
Предметно-цикловая комиссия
экономических и учетных дисциплин
Составитель: преподаватель учетных дисциплин
Комарова О.В.
Тамбов 2021
Содержание
1.Цели, задачи и предмет дисциплины5
2. Содержание учебной дисциплины6
3. Методические рекомендации по изучению теоретического курса дисциплины7
Тема 1 Сущность и содержание бухгалтерского учета в современных условиях хозяйствования7
Тема 2 Предмет и метод бухгалтерского учета8
Тема 4. Счета и двойная запись10
Тема 5 Техника и формы бухгалтерского учета12
4. Темы практических занятий13
5. Учебно-методическое обеспечение дисциплины25
Рабочая тетрадь «Мои первые шаги к бухгалтерскому учету» составлена в соответствии с требованиями Федерального Государственного образовательного стандарта среднего профессионального образования, программой ТОГАПОУ по специальности 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет» (по отраслям).
Рабочая тетрадь «Мои первые шаги к бухгалтерскому учету» может быть использована при переподготовке незанятого населения, повышения квалификации бухгалтеров предприятий различных форм собственности, подготовке предпринимателей, а также профессиональной подготовке студентов специальностей 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет» (по отраслям)
Составитель: Комарова О.В., преподаватель учетных дисциплин
Тамбов, 2021 г.
Инновационные технологии, используемые в преподавании курса «Основы бухгалтерского учета»
Тестирование электронное – метод проверки знаний на базе средств информационно-коммуникационных технологий, являющийся аналогом традиционного тестирования. В случае электронного тестирования осуществляется предъявление теста, фиксация результата, реализуются те или иные связанные с этим алгоритмы (например, возможность или невозможность возврата к уже выполненному или пропущенному заданию, ограничение времени, отведенного на один тест и т.п.).
Предусмотрена самостоятельная работа в режиме off – line тестирование (база тестовых заданий в TEST PAD).
Тестовое задание – минимальная составляющая единица теста, которая состоит из условия (вопроса) и, в зависимости от типа задания, может содержать или не содержать набор ответов для выбора. Варианты представления тестовых вопросов: выбрать правильный ответ, расположить в нужной последовательности, заполнить пропуски и прочее. (самостоятельная работа студентов).
Цель преподавания дисциплины:
- овладение слушателями и студентами содержанием дисциплины «Основы бухгалтерского учета» в соответствии с требованиями Федерального государственного образовательного стандарта среднего профессионального образования (ФГОС);
- формирование у слушателей и студентов теоретических знаний и практических навыков по организации основ бухгалтерского учета в целях оперативного управления предприятием, оперативного контроля и оценки результатов его работы, планирования и координации развития предприятия.
Преподавание дисциплины предполагает решение задач по получению слушателями и студентами теоретических знаний и практических навыков:
- получения системы знаний об основах бухгалтерского учета как механизме управления предпринимательской деятельностью предприятия, ориентированном на получение прибыли и достижение целей на рынке товаров и услуг;
- в адаптации базовых принципов, допущений и методов, используемых в бухгалтерском учете;
- организации информационно-контрольной системы, необходимой для бухгалтерского финансового и управленческого учета и отвечающей требованиям ее применения;
- подготовки и представления информации высшему менеджменту, удовлетворяющей их запросам, так как данные учета незаменимы при планировании, прогнозировании и принятии текущих управленческих решений.
В ходе деятельности любой организации размер ее имущества непрерывно изменяется, то есть происходит экономический кругооборот. При этом денежная форма переходит в материальную и затем вновь превращается в деньги. Данные кругооборот условно можно разделить на три стадии: снабженческо-заготовительную, производственную и финансово-сбытовую. Все эти процессы взаимосвязаны и совершаются в организации непрерывно. Отдельно взятый факт хозяйственной жизни организации состоит из совокупности хозяйственных операций. Хозяйственной операцией называется любое изменение в структуре имущества и (или) обязательств.
Таким образом, предметом бухгалтерского учета конкретной организации являются ее имущество и обязательства, а также хозяйственные процессы, осуществляемые в результате деятельности, и их результаты.
2. Содержание учебной дисциплины
Введение
Изучение курса "Основы бухгалтерского учета" предполагает:
рассмотрение бухгалтерского учета как науки, основного источника достоверной информации, необходимой для успешного управления организацией и делового сотрудничества за ее пределами;
В результате изучение дисциплины слушатель и студент должен:
Иметь представление: о хозяйственном учете и его видах, формах учета и учетных регистрах;
знать:
уметь:
-документально оформлять хозяйственные операции различного типа
3. Методические рекомендации по изучению теоретического курса дисциплины
Тема 1 Сущность и содержание бухгалтерского учета в современных условиях хозяйствования
При изучении данной темы необходимо обратить внимание, что хозяйственная деятельность включает хозяйственные процессы, которые содержат множество хозяйственных операций.
Для осуществления своей деятельности любому юридическому лицу (предприятию, фирме и др.) необходимы средства, состав и размер которых, а также источники их получения (образования) зависят от содержания его деятельности, объема работ и длительности срока эксплуатации (или привлечения) этих средств.
Хозяйственные средства находятся в постоянном движении, происходит их кругооборот.
Для осуществления наблюдения за всеми изменениями в хозяйственных средствах и их источниках, регистрации и измерения этих наблюдений создана система учета.
Бухгалтерский учет – это система сплошного, непрерывного и взаимосвязанного отражения хозяйственной деятельности предприятия с целью контроля.
Таким образом, бухгалтерский учет охватывает хозяйственные средства юридического лица и их движение на разных стадиях хозяйственной деятельности.
В настоящее время важнейшей целью бухгалтерского учета является формирование качественной (полной, достоверной) и своевременной информации о финансовой и хозяйственной деятельности любой организации, необходимой управленческому персоналу для подготовки, обоснования и принятия решений.
Необходимо знать основные задачи бухгалтерского учета, его отличительные особенности от оперативного, статистического и налогового учета, а также основные требования, предъявляемые к ведению бухгалтерского учета.
Система законодательно-нормативного регулирования бухгалтерского учета состоит из четырех уровней.
В 1998 г. Постановлением Правительства РФ была введена в действие Программа реформирования бухгалтерского учета. Цель программы: преобразование системы отечественного бухгалтерского учета, приведение ее в соответствие с требованиями рыночной экономики и международным стандартам финансовой отчетности. Программа предусматривала разработку большого комплекса документов, которые и составляют систему нормативного регулирования бухгалтерского учета.
На первом уровне данной системы находятся законы РФ, устанавливающие единые правовые, методологические основы организации и ведения отечественного бухгалтерского учета.
Второй уровень системы занимают положения (стандарты) по бухгалтерскому учету, устанавливающие принципы, базовые правила ведения учета на отдельных его участках и направлениях.
К третьему уровню относятся методические рекомендации по учету отдельных объектов: имущества организации, источников его формирования и т.д., а также составлению отчетности с учетом отраслевой специфики и видов деятельности.
На четвертом уровне системы находятся рабочие документы организации, которые формируют ее учетную политику и определяют конкретный порядок ведения бухгалтерского учета.
Контрольные вопросы по теме:
Тема 2 Предмет и метод бухгалтерского учета
При изучении данной темы следует иметь в виду, что объекты бухгалтерского учета подразделяются на объекты, обеспечивающие хозяйственную деятельность и объекты, составляющие хозяйственную деятельность.
Объекты, обеспечивающие хозяйственную деятельность подразделяются на имущество (хозяйственные средства) организации и источники формирования и образования данного имущества.
Необходимо знать, что в состав имущества организации входят внеоборотные и оборотные активы, а источники образования имущества подразделяются на собственные и заемные.
При рассмотрении объектов, составляющих хозяйственную деятельность, следует уделить внимание хозяйственным процессам, происходящим в организации, и их результатам.
Необходимо четко знать, что совокупность способов и определенных приемов, позволяющих осуществлять контрольные функции, функции анализа и управления хозяйственной деятельностью предприятия, составляет методологическую основу бухгалтерского учета.
Метод бухгалтерского учета складывается из нескольких элементов. К элементам метода относятся: документация; инвентаризация; оценка и калькуляция; счета и двойная запись; баланс и отчетность.
При изучении данной темы следует иметь в виду, что бухгалтерский документ – письменное свидетельство, которое подтверждает факт совершения хозяйственной операции, право на ее совершение или устанавливает материальную ответственность работников за доверенные им ценности.
Необходимо учесть, что инвентаризация представляет собой определенную последовательность практических действий по документальному подтверждению наличия, состояния и оценки имущества и обязательств организации с целью обеспечения достоверности данных учета и отчетности. Поэтому при помощи инвентаризации контролируется сохранность собственности организации, а также проверяется полнота и достоверность данных бухгалтерского учета, соответствие их фактическому наличию имущества и обязательств.
По видам инвентаризации классифицируются по характеру проведения, инициаторам (заказчикам) и степени охвата.
Оценка необходима для получения обобщающих показателей о различных средствах, их источниках, операциях с ними. Такая оценка осуществляется в денежном выражении, причем основные принципы оценки устанавливаются правительством.
Калькуляция – себестоимость единицы продукции – необходима для осуществления контроля и установления цен. Для определения себестоимости единицы все произведенные затраты по данному виду продукции (работ, услуг) делят на количество единиц выпущенной реализуемой продукции (выполненных работ, оказанных услуг). На предприятиях общественного питания, используя калькуляцию, определяется продажная цена готовой продукции.
Контрольные вопросы по теме:
1. Что является предметом бухгалтерского учета?
2. Назовите объекты бухгалтерского учета.
3. На какие группы разделяют имущество организации по характеру использования?
4. Перечислите виды имущества, входящие в состав внеоборотных активов.
5. Что такое дебиторская задолженность?
6. Что такое кредиторская задолженность?
7. Каков состав оборотных средств?
8. Каков состав собственного капитала?
9. Назовите составные части заемного капитала.
10. Каковы отличия кредитов банка от займов?
11. Дайте понятие нераспределенной прибыли.
12. Чем отличается добавочный капитал от резервного капитала?
13. Что представляет собой уставный капитал?
14. Дайте определение метода бухгалтерского учета.
15. Назовите основные элементы метода бухгалтерского учета.
16. Что такое инвентаризация?
17. Что такое калькулирование?
18. Для чего нужен такой метод бухгалтерского учета как оценка?
Тема 3 Бухгалтерский баланс
При изучении данной темы следует обратить внимание, что имущество организации непрерывно участвует в хозяйственном обороте. Для определения экономической оценки за отчетный период и величины всего имущества, оперативного руководства финансово-хозяйственной деятельностью, необходимо знать, какими активами располагает организация, из каких источников они созданы, для какой цели предназначены. Такое обобщение достигается путем составления бухгалтерского баланса.
Термин баланс происходит от латинского bis – «дважды» и lanx – «чашка весов», т.е. bilanx буквально означает «двучашие» как символ равновесия.
Бухгалтерский баланс – это способ экономической группировки имущества организации по его составу, размещению и источникам его образования в денежной оценке на определенную дату. По экономическому содержанию имущества баланс представляет собой совокупность материальных и нематериальных ценностей, финансовых активов и денежных средств. Всегда соблюдается равенство, итог актива баланса равен итогу пассива баланса и называется валютой баланса. Это равенство вытекает из того, что в активе и пассиве отражены одни и те же средства, но сгруппированные по разным признакам.
Бухгалтерский баланс можно представить в виде таблицы, в которой хозяйственные средства организации сгруппированы по составу, размещению (актив) и по источникам образования (пассив).
Балансовое обобщение информации характеризуется двойственным характером отражения объектов, заключающееся в том, что объекты показываются в балансе дважды и рассматриваются с двух точек зрения, в двух аспектах, при этом две совокупности показателей баланса (актив и пассив) должны быть равны, что обусловлено принципом двойственности: активов не может быть больше источников, за счет которых они образованы.
Различают два вида баланса: баланс брутто (нечистый); баланс нетто (чистый).
В настоящее время в соответствии с международными стандартами используют баланс нетто, т.е. очищенный от таких статей, как «Амортизация основных средств», «Амортизация нематериальных активов» и другие.
Необходимо знать, что каждый раздел актива и пассива баланса включает соответствующие статьи.
В зависимости от характера изменений статей баланса хозяйственные операции можно разделить на четыре типа.
Первый тип характеризуется изменением статей актива при неизменной валюте баланса (плюс актив и минус актив на одинаковую сумму)
Второй тип характеризуется изменением статей пассива при неизменной валюте баланса (плюс пассив и минус пассив на равную сумму).
Третий тип вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону увеличения при равенстве валюты баланса (плюс актив и плюс пассив на одинаковую сумму).
Четвертый тип вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону уменьшения при равенстве валюты баланса (минус актив и минус пассив на равную сумму).
Контрольные вопросы по теме:
Тема 4. Счета и двойная запись
При изучении данной темы следует знать, что счета бухгалтерского учета – это инструмент систематизации и текущего учета состояния и изменения хозяйственных средств, источников их формирования и хозяйственных процессов для получения информации, необходимой для управления и контроля за ними. На счетах регистрируются все операции, отраженные в первичных учетных документах. С помощью счетов бухгалтерского учета отражают все хозяйственные операции и процессы.
Счет бухгалтерского учета – это способ текущей группировки и учета, контроля однородных по экономическому содержанию активов, обязательств, а также хозяйственных операций.
Учет средств и источников на счетах бухгалтерского учета осуществляется непрерывно и последовательно. Каждый счет бухгалтерского учета имеет свой номер и название, показывает, какие средства и процессы отражаются на этом счете. Счет открывается для каждого вида хозяйственных средств, их источников. В каждом отдельном счете регистрируется первоначальное состояние учитываемого объекта и его изменения (операции), и поэтому в любой момент времени можно определить новое состояние объекта. По своему внешнему виду счет представляет собой таблицу, состоящую из двух частей: левая – дебет, правая – кредит. В начале таблицы пишутся название и шифр счета.
На счетах бухгалтерского учета информация может отражаться как в количественном, так и в стоимостном выражении.
Для открытия счета необходимо записать сумму из баланса (по соответствующей статье), которая называется остатком или сальдо. Различают сальдо на начало и сальдо на конец отчетного периода. В течение месяца на счете записываются суммы хозяйственных операций, которые в конце месяца подсчитываются и называются оборотом. Выделяют оборот по дебету и оборот по кредиту и выводят сальдо конечное, который используют при составлении баланса на начало следующего периода.
В соответствии с делением бухгалтерского баланса на актив и пассив, то и счета делятся на активные и пассивные.
Активные счета предназначены для учета и движения хозяйственных средств организации. Увеличение средств на активных счетах отражается по дебету, а их расходование – по кредиту.
На активных счетах остатки бывают только по дебету счета.
Пассивные счета предназначены для учета состояния и движения источников хозяйственных средств. На пассивных счетах увеличение источников хозяйственных средств записывается по кредиту, а уменьшение – по дебету. Сальдо начальное и сальдо конечное у пассивных счетов бывают только по кредиту счета.
Активно-пассивные счета имеют признаки как активных, так и пассивных счетов и служат для отражения расчетных операций, где одновременно могут возникать дебиторская и кредиторская задолженности.
Изменения средств организации являются результатом хозяйственных операций, которые учитываются на бухгалтерских счетах при помощи двойной записи.
Так как каждая хозяйственная операция, исходя из ее экономического содержания, затрагивает два объекта учета, то она имеет двойственный характер.
Двойная запись – способ отражения каждой хозяйственной операции в дебет одного и кредит другого счета в одной и той же сумме.
Двойная запись придает бухгалтерскому учету систематический характер, обеспечивает взаимосвязь между счетами, что позволяет объединить их в единую систему. Двойная запись имеет большое информационное значение, так как позволяет получить информацию о движении хозяйственных средств и источников их образования, позволяет проверить экономическое содержание хозяйственных операций и правомерность их осуществления, начиная от отдельных операций и заканчивая отражением в балансе.
Двойная запись обеспечивает выявление ошибок в счетных записях. Каждая сумма отражается по дебету и кредиту разных счетов, поэтому оборот по дебету всех счетов должен быть равен обороту по кредиту всех счетов. Нарушение этого равенства свидетельствует о допущении ошибок в записях. Метод двойной записи имеет и контрольное значение, так как одна и та же хозяйственная операция в равной сумме отражается дважды, поэтому расхождений сумм по обороту не должно быть, сразу выявляется ошибка и устанавливается ответственный за нее.
В каждом бухгалтерском счете хозяйственные операции отражаются систематически, в последовательности их свершения, т.е. в хронологическом порядке. Запись на счетах бухгалтерского учета производят на основании документов, поэтому все принятые бухгалтерией документы подвергают бухгалтерской обработке. Один из ее этапов – запись корреспондирующих счетов по каждой операции, отраженной в документе. Взаимосвязь между дебетом одного и кредитом другого счета, возникшая в результате двойной записи на них хозяйственной операции в бухгалтерском учете, называется корреспонденцией счетов, а сами счета – корреспондирующими.
Отражение на счетах хозяйственных операций называется бухгалтерской записью (проводкой). Бухгалтерские проводки бывают простые и сложные.
Простая бухгалтерская проводка – запись хозяйственной операции по дебету одного и кредиту другого счета.
Сложная бухгалтерская проводка – запись по дебету нескольких счетов и кредиту одного счета или по дебету одного счета и кредиту нескольких счетов. Однако суммы по дебету и кредиту должны быть равны.
Контрольные вопросы по теме:
1. Из каких частей состоит счет?
2. Каково назначение счетов бухгалтерского учета?
3. Каков порядок записи в активных счетах?
4. Каков порядок записи в пассивных счетах?
5. Какое значение имеет в учете двойная запись?
6. Что означает открыть счет?
7. Какая бывает корреспонденция?
Тема 5 Техника и формы бухгалтерского учета
Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Такие документы являются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет и осуществляется сплошное документирование хозяйственных операций, при этом первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по утвержденным унифицированным формам. На каждую отдельную операцию оформляется отдельный первичный документ.
Первичные документы, поступающие в бухгалтерию, подлежат обязательной проверке, которая осуществляется по форме и по содержанию.
Создание первичных документов, порядок и сроки передачи их для отражения в бухгалтерском учете производится в соответствии с утвержденным в организации графиком документооборота.
При изучении данной темы следует иметь в виду, что данные первичных документов после их проверки (по форме и содержанию) и принятия к учету группируют и записывают в определенном порядке. Документы, в которых осуществляется этот этап учетной работы, называется учетными регистрами. Это таблицы определенной формы, построенные в соответствии с экономической группировкой данных об имуществе и источниках его образования и служащие для отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.
Для получения сводных данных по счетам бухгалтерского учета и проверки тождественности синтетического и аналитического учета необходимо обобщить данные бухгалтерского учета в конце отчетного периода (обычно месяца). Такое обобщение проводится путем составления оборотной либо шахматной ведомости.
Необходимо знать, что форму ведения бухгалтерского учета выбирают главный бухгалтер и руководитель организации. Выбранная форма бухгалтерского учета должна найти свое отражение в учетной политике организации, при этом под формой бухгалтерского учета следует понимать совокупность различных учетных регистров с установленным порядком и способом записи в них.
Также следует знать, что в настоящее время используются четыре формы бухгалтерского учета, а именно: мемориально-ордерная, журнально-ордерная, упрощенная и автоматизированная, а признаками, отличающими одну форму бухгалтерского учета от другой, являются внешний вид и строение учетных регистров, их количество, назначение; взаимосвязь хронологических и систематических регистров синтетического и аналитического учета; последовательность и способы записей в учетные регистры.
4. Темы практических занятий
Цель проведения практических занятий – закрепление полученных в ходе лекций теоретических знаний и самостоятельное изучение студентами специальной литературы. Основной формой проведения практических занятий является решение отдельных задач по основам бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности в аудиторных условиях. В обязанности преподавателя входит оказание методической помощи и консультирование студентов.
Практическое занятие 1
Тема 2 Предмет и метод бухгалтерского учета
Цель: уметь правильно производить группировку имущества по составу и источникам его образования в соответствии с разделами и статьями бухгалтерского баланса.
Рекомендуема литература [1,3,7,12,27,28,37].
Задание 1. На основании данных, представленных в табл. 1 произвести группировку имущества по составу и источникам его образования. Результаты представить в табл. 2.
Таблица 1
Перечень имущества автотранспортного предприятия и источников его образования
Наименование | Сумма, руб. |
1. Компьютеры | 46200 |
2. Уставный капитал | 5242800 |
3. Офисное здание | 1000000 |
4. Задолженность перед «Тамбовэнерго» | 180000 |
5. Трансформаторная будка | 96000 |
6. Калькуляторы (6 шт.) | 1800 |
7. Запасные части на складе | 20630 |
8. Топливо на складе | 620 |
9. Задолженность поставщикам за сырье | 8000 |
10. Грузовая машина | 800000 |
11. Земельный участок | 2000000 |
12. Легковой автомобиль | 96800 |
13. Задолженность бюджета по налогу на прибыль | 2100 |
14. Задолженность покупателей за материалы | 18600 |
15. Здание гаража | 115000 |
16. Незавершенное производство | 140000 |
17. Резервный капитал | 16000 |
18. Нераспределенная прибыль | 210000 |
19. Здание мойки | 76000 |
20. Инструменты на складе | 2000 |
21. Автомашина КАМАЗ | 680300 |
22. Задолженность организации перед поставщиками | 13200 |
23. Денежные средства в кассе | 1230 |
24. Задолженность за размещение рекламы | 680 |
25. Денежные средства на расчетном счете | 98000 |
26. Краткосрочный кредит банка, предоставленный организации | 56200 |
27. Автомашина «Газель» | 480000 |
28. Пескобетон на складе | 24800 |
29. Цемент на складе | 1000 |
30. Задолженность подотчетного лица | 30000 |
Таблица 2
Группировка имущества по видам и источникам
№ | Наименование имущества | Сумма, руб. | № | Наименование источников | Сумма, руб. |
Задание 2. На основании данных, приведенных в табл. 1 произвести группировку имущества предприятия по составу и источникам его образования в соответствии с разделами и статьями бухгалтерского баланса. Результаты представить в виде таблиц: табл. 2 соответствует активу баланса, табл. 3 - пассиву баланса.
Таблица 1
Перечень имущества предприятия и источников его образования
Наименование | Сумма, руб. |
1 | 2 |
1. Готовая продукция на складе | 17000 |
2. Товары на складе | 5000 |
3. Здание завода | 5000000 |
4. Остаток денежных средств в кассе | 1200 |
5. Незавершенное производство | 14500 |
6. Уставный капитал | 13382650 |
7. Задолженность завода поставщикам за полученные от них материалы | 7250 |
8. Запасные части для производственного оборудования | 7300 |
9. Патенты | 1240000 |
10. Задолженность завода по платежам в бюджет | 2700 |
11. Целевое финансирование | 5000000 |
12. Резервный капитал | 10000 |
13. Офисное здание | 7180000 |
14. Нераспределенная прибыль отчетного года | 7000 |
15. Канцелярские принадлежности | 7400 |
16. Добавочный капитал | 8000 |
17. Денежные средства на валютным счетам | 80000 |
18. Денежные средства на расчетных счетах | 178500 |
19. Покупные полуфабрикаты на складе | 6000 |
20. Оборудование в цехе | 720000 |
21. Полученные долгосрочные кредиты банка | 53000 |
22. Материалы на складе | 20000 |
23. Краткосрочные кредиты банка, предоставленные заводу | 5400 |
24. Здание склада | 3000000 |
25. Погрузчик | 1000400 |
26. Складское оборудование | 5000 |
27. Сейф в кассе | 30000 |
28. МФУ | 27000 |
29. Долгосрочные займы, предоставленные организации другими организациями | 48000 |
30. Задолженность работникам завода по оплате труда | 16000 |
31. Прочая кредиторская задолженность | 61500 |
32. Задолженность подотчетному лицу | 1000 |
33. Компьютер | 30000 |
34. Упаковочная бумага на складе | 2600 |
35. Задолженность завода перед бюджетом по налогу на прибыль | 5630 |
36. Задолженность арендатора | 3450 |
37. Тара в цехе | 780 |
38. Задолженность завода поставщику электроэнергии | 10000 |
39. Задолженность завода перед бюджетом по НДС | 7000 |
40. Холодильная установка | 30000 |
41. Спецодежда в эксплуатации | 8500 |
42. Нераспределенная прибыль прошлых лет | 3000 |
43. Задолженность завода поставщикам за сырье | 4500 |
44. Лицензия | 15000 |
45. Шпагат на складе | 3000 |
Таблица 2
Группировка имущества организации
Группа имущества | Подгруппа имущества | Наименование имущества | Сумма, руб. |
Внеоборотные активы | Нематериальные активы Основные средства Доходные вложения в материальные ценности Финансовые вложения | ||
Итого по разделу 1 | |||
Оборотные активы | Запасы Дебиторская задолженность Финансовые вложения | ||
Оборотные активы | Денежные средства | ||
Итого по разделу 2 | |||
Всего имущества |
Таблица 3
Группировка источников образования имущества
Группа источников образования имущества | Подгруппа источников | Наименование источников | Сумма, руб. |
Собственный капитал | Капитал и резервы | ||
Итого по разделу 3 | |||
Заемные средства | Долгосрочные обязательства | ||
Итого по разделу 4 | |||
Заемные средства | Краткосрочные обязательства: займы и кредиты, кредиторская задолженность | ||
Итого по разделу 5 | |||
Всего источников |
Практическое занятие 2
Тема 3 Бухгалтерский баланс.
Цель: уметь составлять бухгалтерский баланс организации, определять типы изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций.
Рекомендуемая литература [2,7,9,12,26].
Задание 3. Порядок выполнения задания:
1) составить бухгалтерский баланс организации на начало отчетного периода согласно бухгалтерским записям, приведенным в табл. 1;
4) определить характер влияния на бухгалтерский баланс каждой хозяйственной операции, содержащейся в табл. 2. Результаты внести в колонки 1-6 табл. 3;
5) определить тип каждой хозяйственной операции. Результаты внести в колонку 7 табл. 3;
Таблица 1
Состав имущества организации и источников его формирования на начало отчетного периода
Наименование | Сумма, руб. |
1. Денежные средства в кассе | 1000 |
2. Дебиторская задолженность покупателей | 1050 |
3. Амортизация нематериальных активов | 31000 |
4. Уставный капитал | 500000 |
5. Финансовые вложения | 10000 |
6. Нематериальные активы | 259000 |
7. Задолженность по заработной плате перед работниками | 130400 |
8. Материалы на складе | 135000 |
9. Задолженность перед учредителями | 31312 |
10. Денежные средства на расчетном счете | 305650 |
11. Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам | 2988 |
12. Нераспределенная прибыль | 41000 |
13. Задолженность покупателей за отгруженную продукцию | 25000 |
Таблица 2
Хозяйственные операции за отчетный период
Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. |
1 | 2 |
1. С расчетного счета получены денежные средства | 147700 |
2. Выдано из кассы под отчет на хозяйственные нужды | 5400 |
3. Перечислена заработная плата работникам с расчетного счета | 120900 |
4. Внесена из кассы на расчетный счет сверхлимитная сумма денежных средств | 12400 |
5. Со склада отпущены материалы | 79 600 |
6. Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка | 280000 |
7. Акцептован счет поставщика за поступившие материалы | 59800 |
8. Начислена заработная плата работникам администрации | 43210 |
9. Принят к оплате счет «Тамбовэнерго» за электроэнергию, потребляемую для производственных нужд | 17900 |
10. С расчетного счета оплачен счет поставщика за материалы | 9800 |
11. Приобретен хозяйственный инвентарь подотчетным лицом, отчет сдан в бухгалтерию (швабры, ведра и т.д.) | 4000 |
14. Остатки подотчетных сумм внесены работником в кассу | 1400 |
15. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности перед бюджетом | 2988 |
16. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности перед «Тамбовэнерго» за электроэнергию | 17900 |
17. Выпущена из производства готовая продукция | 126220 |
18. Перечислена заработная плата с расчетного счета на счета работников в банке | 23210 |
19. Организация с расчетного счета перечислила денежные средства магазину в счет будущей поставки спецодежды | 10200 |
20. Выдано из кассы под отчет на командировку | 3500 |
21. Начислена амортизация оборудования, используемого для производства продукции | 3000 |
22. Оприходована на склад спецодежда | 10200 |
23. Выдана спецодежда работникам, занятым в производстве | 8000 |
24 Из заработной платы работника организации удержана сумма невозвращенного аванса выданного на командировочные расходы | 750 |
25. Оприходованы комплектующие изделия и акцептован счет поставщика | 5800 |
26. С расчетного счета погашен краткосрочный кредит банка | 280000 |
27. Погашена с расчетного счета задолженность перед поставщиками за комплектующие изделия | 2400 |
28. Поступили от покупателя на расчетный счет денежные средства в счет погашения его дебиторской задолженности | 22400 |
29. На склад поступила продукция механического цеха | 4800 |
30. Оплачены с расчетного счета расходы на рекламу | 1650 |
31. Отпущены материалы на общехозяйственные нужды | 780 |
32. Удержано из заработной платы работника по исполнительному листу | 1570 |
33. Выдана из кассы ссуда работнику организации | 1000 |
34. Подучен аванс под поставку материально-производственных запасов | 6700 |
35. Выданы под отчет наличные денежные средства для приобретения канцтоваров | 4500 |
36. Оприходованы канцтовары, приобретенные через подотчетное лицо | 4500 |
37. Списаны общепроизводственные расходы на затраты основного производства | ? |
38. Списаны общехозяйственные расходы на затраты основного производства | ? |
Таблица 3
Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс
Содержание операции | Сумма, руб. | Изменение в бухгалтерском балансе | Типы хозяйственной операции | Проводка | ||||
актив | пассив | Дт | Кт | |||||
увел. | умен. | увел. | умен. | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
Практическое занятие 3
Тема 4 Счета и двойная запись
Цель: отражать на счетах бухгалтерского учета данные хозяйственных операций и определять характер их влияния на бухгалтерский баланс.
Рекомендуемая литература [2,7,9,12,26].
Задание 4. Порядок выполнения задания:
1) составить баланс на начало отчетного периода по данным об имуществе организации и источниках его формирования, приведенным в табл. 1;
2) открыть счета бухгалтерского учета по данным баланса;
3) отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за отчетный период по данным, представленным в табл. 2 и 3;
4) определить дебетовые и кредитовые суммы конечных остатков по счетам;
5) открыть аналитические счета к субсчету 10-1 «Сырье и материалы» на основании данных, приведенных в табл. 2 и 3;
6) составить оборотную ведомость по аналитическим счетам к субсчету 10-1 «Сырье и материалы» (табл. 4). Сверить итоги оборотной ведомости с итогами соответствующего синтетического счета;
7) Составить оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам (табл.5);
8) составить баланс на конец отчетного периода (табл.6).
Таблица 1
Состав имущества организации и источников его формирования на начало отчетного периода
Наименование | Сумма, руб. |
1 | 2 |
1. Дебиторская задолженность подотчетных лиц | 3800 |
2. Денежные средства в кассе | 1500 |
3. Задолженность по оплате труда | 125000 |
4. Сырье и материалы | 445240 |
5. Задолженность организации перед поставщиками | 138900 |
6. Денежные средства на расчетном счете | 560000 |
7. Уставный капитал | 900000 |
8. Основные средства | 700000 |
9. Задолженность организации по платежам в бюджет | 46640 |
10.Добавочный капитал | 250000 |
11. Амортизация основных средств | 150000 |
12. Незавершенное строительство | 20000 |
13. Задолженность по долгосрочному кредиту банка | 120000 |
Таблица 2
Расшифровка остатка по субсчету 10-1 «Сырье и материалы»
Наименование материалов | Единица измерения | Цена, руб. | Количество | Сумма, руб. |
1. Драп | м | 286,00 | 920 | 263120 |
2. Костюмная ткань | м | 170,00 | 760 | 129200 |
З. Шелк | м | 98,00 | 540 | 52920 |
ИТОГО | 445240 |
Таблица 3
Перечень хозяйственных операций
Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | |
частная | общая | |
1. Оприходованы на склад ткани, поступившие от Московской текстильной фабрики: - драп (300 м по цене 290 руб./м) - костюмная ткань (150 м по цене 172 руб./м) | ? ? | ? |
2. Поступили наличные денежные средства в кассу с расчетного счета на выдачу заработной платы, пособий и хозяйственные нужды | 130000 | |
3. Оприходованы на склад ткани, поступившие от Ивановской текстильной фабрики: - шелк (195 м по цене 102 руб./м) - костюмная ткань (200 м по цене 168 руб./м) | ? ? | ? |
4. Выдано из кассы под отчет на хозяйственные расходы механику Максимову Т.В. | 8200 | - |
5. Отпущены со склада в производство: - драп (900 м) - костюмная ткань (660 м) - шелк (480 м) | ? ? ? | ? |
6. С расчетного счета перечислено в счет погашения задолженности поставщикам | 138900 | |
7 Оплачены и оприходованы запасные части для оборудования. Утвержден авансовый отчет Максимова Т.В. | 7600 | |
8. Внесен в кассу остаток неиспользованного аванса Максимовым Т.В. | - | ? |
9. Сдана из цеха на склад готовая продукция | 150000 | |
10. С расчетного счета погашен краткосрочный кредит банка | 120000 | |
И. Оприходованы на склад ткани, поступившие от Ивановской текстильной фабрики: - костюмная ткань (126 м по цене 170 руб./м) - шелк (85 м по цене 99 руб./м) | ? ? | ? |
12. Отпущены со склада в производство: - драп (150 м) - костюмная ткань (210 м) - шелк (198 м) | ? ? ? | ? |
13. Из кассы выдана заработная плата работникам организации | 118000 | |
14. С расчетного счета перечислено Московской текстильной фабрике за ткани | 112800 | |
15. Депонирована неполученная в установленные сроки заработная плата | - | ? |
16. С расчетного счета оплачена задолженность бюджету | 46640 | |
17. Начислена заработная плата работникам основного производства | 80000 | |
18. Из начисленной заработной платы удержан налог на доходы физических лиц | 9600 | |
19. Из заработной платы Иванова С.В. удержана сумма невозвращенного аванса | 3800 | |
20. Внесен на расчетный счет остаток денежных средств из кассы | 4400 | |
ИТОГО | ? | ? |
Таблица 4
Аналитический счет к счету 10 «Материалы» - субсчет 1 «Сырье и материалы»
Наименование____________________________ | Единица измерения | Цена. | № синтетического счета | |||
Приход | Расход | Остаток | ||||
Содержание записи | кол-во | сумма | кол-во | сумма | кол-во | сумма |
Сальдо на | - | - | - | - | ||
Обороты за | ||||||
Сальдо на | ||||||
Таблица 5
Оборотно-сальдовая ведомость
№ счета | Сальдо начальное | Обороты за месяц | Сальдо конечное | |||
Д | К | Д | К | Д | К | |
ИТОГО | ||||||
Таблица 6
Баланс организации на конец отчетного периода
АКТИВ | ПАССИВ | ||
Наименование счета | Сумма, руб. | Наименование счета | Сумма, руб. |
ИТОГО | ИТОГО | ||
Задание 5. Порядок выполнения задания:
1) составить баланс на начало отчетного периода по данным об имуществе организации и источниках его формирования, приведенным в табл. 1;
2) открыть счета бухгалтерского учета по данным баланса;
3) отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за отчетный период по данным, представленным в табл. 2 и 3, при этом отпуск материалов в производство осуществлять способом ФИФО;
4) определить дебетовые и кредитовые суммы конечных остатков по счетам;
5) открыть аналитические счета к субсчету 10-1 «Сырье и материалы» на основании данных, приведенных в табл.2 и 3 и сделать в них необходимые записи;
6) составить оборотную ведомость по аналитическим счетам к субсчету 10-1 «Сырье и материалы» (табл. 4). Сверить итоги оборотной ведомости с итогами соответствующего синтетического счета;
7) составить оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам (табл.6);
8) составить баланс на конец отчетного периода (табл.6).
Таблица 1
Состав имущества организации и источников его формирования на начало отчетного периода
Наименование | Сумма, руб. |
1. Денежные средства в кассе | 1500 |
2. Уставный капитал | 100500 |
3. Задолженность перед поставщиками за поступившие продукты питания | 40000 |
4. Денежные средства на расчетном счете | 280000 |
5. Готовая продукция на складе | 20000 |
6. Незавершенное производство | 25000 |
7. Добавочный капитал | 50000 |
8. Резервный капитал | 100000 |
9. Продукты питания | 57000 |
10. Производственное оборудование | 450000 |
11. Задолженность покупателей за отгруженную продукцию | 20000 |
Таблица 2
Расшифровка остатка по субсчету 10-1 «Сырье и материалы»
Наименование материалов | Единица измерения | Цена, руб. | Количество | Сумма, руб. |
Говядина | кг | 90 | 250 | 22500 |
Свинина | кг | 75 | 300 | 22500 |
Баранина | кг | 60 | 200 | 12000 |
ИТОГО | 57000 |
Таблица 3
Журнал хозяйственных операций
Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Проводка | ||
Частная | Общая | Дт | Кт | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1. С расчетного счета перечислены денежные средства в счет погашения задолженности перед поставщиками | 40000 | |||
2. Оприходовано на склад мясо от ОАО «Богатырь»: | ||||
- баранина (150 кг. по цене 59 руб./кг.) | ? | |||
- свинина (150 кг. по цене 70 руб./кг.) | ? | |||
- говядина (150 кг. по цене 89 руб./кг.) | ? | ? | ||
3. Зачислен краткосрочный кредит банка | 50000 | |||
4. Начислена заработная плата рабочим основного производства | 40000 | |||
5. Начислен налог на доходы физических лиц | 1500 | |||
6. В кассу с расчетного счета поступили денежные средства на выплату заработной платы и хозяйственные нужды | 46000 | |||
7. Из кассы выдано под отчет Петухову Р.В. | 5000 | |||
8. Отпущены со склада в производство: | ? | |||
- баранина (150 кг. по цене 59 руб./кг.) | ? | |||
- свинина (150 кг. по цене 70 руб./кг.) | ? | |||
- говядина (150 кг. по цене 89 руб./кг.) | ? | ? | ||
9. Оприходовано мясо на склад от ООО «Вымпел» | ||||
- баранина (150 кг. по цене 59 руб./кг.) | ? | |||
- свинина (150 кг. по цене 70 руб./кг.) | ? | ? | ||
10. Отпущены со склада в производство: | ||||
-баранина (150 кг. по цене 59 руб./кг.) | ? | ? | ||
11. Сдана готовая продукция на склад | 25000 | |||
12. Оприходован набор ножей. Утвержден авансовый отчет Петухова Р.В. | 6000 | |||
13. Выдан из кассы перерасход Петухову Р.В. | 1000 | |||
14. Поступил на расчетный счет аванс под поставку продукции | 20000 | |||
15. Из кассы выдана заработная плата рабочим | 38500 | |||
Таблица 4
Аналитический счет к счету 10 «Материалы» субсчет 1 «Сырье и материалы»
Наименование | Единица измерения | Цена | № синтетического счета | |||
Приход | Расход | Остаток | ||||
Содержание записи | кол-во | сумма | кол-во | сумма | кол-во | сумма |
Сальдо на | - | - | - | - | ||
Обороты за | - | - | ||||
Сальдо на | - | - | - | - | ||
Таблица 5
Оборотно-сальдовая ведомость
№ счета | Сальдо начальное | Обороты за месяц | Сальдо конечное | |||
Д | К | Д | К | Д | К | |
ИТОГО | ||||||
Таблица 6
Баланс организации на конец отчетного периода
АКТИВ | ПАССИВ | ||
Наименование счета | Сумма, руб. | Наименование счета | Сумма, руб. |
ИТОГО | ИТОГО | ||
Практическое занятие 4
Тема 5 Техника и формы бухгалтерского учета
Цель: уметь составлять оборотно-сальдовую и шахматную ведомости по данным, зафиксированным на счетах бухгалтерского учета, формулировать содержание хозяйственных операций в соответствии с бухгалтерскими проводками, фиксировать данные в мемориальных ордерах, журналах-ордерах и накопительных ведомостях, заполнять регистрационный журнал и Главную книгу по счетам бухгалтерского учета.
Рекомендуемая литература [1,3,6,7,9,11,12].
Задание 7 Порядок выполнения задания:
1) составить баланс на начало отчетного периода по данным об имуществе организации и источниках его формирования;
2) открыть счета бухгалтерского учета по данным баланса;
3) сформулировать содержание хозяйственных операций в соответствии с бухгалтерскими проводками, приведенными в табл. 1;
4) определить дебетовые и кредитовые суммы конечных остатков по счетам;
5) составить оборотно-сальдовую ведомость и проверить правильность её составления;
6) составить шахматную ведомость и проверить правильность её составления;
7) составить баланс на конец отчетного периода.
Исходные данные для выполнения задания:
В организации по состоянию на начало отчетного периода имеются следующие имущество и источники формирования имущества: помещение администрации организации - 500000 руб., фурнитура - 120000 руб., помещение склада - 218000 руб., запасные части на складе - 35000 руб., офисная мебель - 280000 руб., ткань - 430000 руб., готовая продукция на складе - 8500 руб. Амортизационные отчисления - 241350 руб. денежные средства: в кассе организации - 2500 руб., на расчетном счете - 300000 руб. Задолженность организации: перед поставщиками - 36000 руб., перед банком (долгосрочный банковский кредит) - 800000 руб. Задолженность покупателей - 32000 руб., подотчетных лиц - 1350 руб. Незавершенное производство - 50000 руб. Уставный капитал - 900000руб.
В организации за отчетный период были осуществлены хозяйственные операции, приведенные в таблице.
Таблица 1
Перечень хозяйственных операций,
произведенных в организации за отчетный период
Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Проводка | |
Дт | Кт | ||
1. | 32000 | 51 | 62 |
2. | 28000 | 50 | 51 |
3. | 1350 | 20 | 71 |
4. | 20000 | 60 | 51 |
5. | 50000 | 10 | 20 |
6. | 25000 | 43 | 20 |
7. | 30000 | 51 | 66 |
8. | 5750 | 51 | 50 |
9. | 26790 | 20 | 70 |
10. | 2860 | 70 | 68 |
11. | 9537 | 20 | 69 |
12. | 6000 | 10 | 71 |
13. | ? | 71 | 50 |
14. | 3800 | 10 | 20 |
15. | 22320 | 70 | 50 |
ИТОГО | |||
Задание 8
На основе данных для выполнения задания (табл. 20, 21):
1) составить баланс на начало отчетного периода (табл. 1)
Таблица 1
Баланс на начало отчетного периода
АКТИВ | ПАССИВ | ||
Наименование объекта учета | Сумма, руб. | Наименование объекта учета | Сумма, руб. |
ИТОГО | ИТОГО | ||
2) проставить корреспонденцию счетов в журнале хозяйственных операций (табл. 2)
Таблица 2
Журнал хозяйственных операций
Содержание хозяйственной операции | Дата | Сумма, руб. | Проводка | |
Дт | Кт | |||
3) открыть накопительные ведомости (табл.3)
Таблица З
Накопительная ведомость
Дт счета № – Кт счета № | |
Дата | Сумма, руб. |
ИТОГО | |
5. Учебно-методическое обеспечение дисциплины
Основные источники:
Дополнительные:
