Анализ труда и заработной платы

Содержание

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ5

1.1 Сущность и классификация денежных средств организации5

1.2 Основы анализа денежных средств предприятия10

1.3 Модели управления денежными средствами16

2. АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ  ООО «ДЕКОРАДО»18

2.1 Организационно–экономическая характеристика ООО «Декорадо»18

2.2 Анализ движения денежных средств организации21

2.3 Анализ эффективности использования денежных средствООО«Декорадо»27

ЗАКЛЮЧЕНИЕ38

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ41

ПРИЛОЖЕНИЕ А(Динамика состава и структуры поступления денежных средств за 2018 - 2020 гг. по ООО «Декорадо»)

ПРИЛОЖЕНИЕ Б(Динамика состава и структуры выбытия денежных средств за 2018 - 2020 гг. по ООО "Декорадо")

ПРИЛОЖЕНИЕ В(Состав и структура денежных потоков по видам деятельности за 2018-2020 гг. по ООО «Декорадо»)

ПРИЛОЖЕНИЕ Г (Бухгалтерский баланс)

ПРИЛОЖЕНИЕ Д (Отчет о финансовых результатах)

Введение

Грамотный анализ денежных средств организации способен обеспечить финансовое равновесие в процессе развития. Это вызвано тем, что скорость развития, финансовая стабильность в значительной степени определяются качеством синхронизации различных видов денежных потоков между собой во времени и по объёмам.

Актуальность выбранной темы заключается в том, что ни одна коммерческая организация не может существовать, не имея денежных средств. Эффективность движения денежных средств определяется синхронизацией поступлений и выплат, поддержкой постоянной платежеспособности предприятия и рациональным использованием финансовых ресурсов, которые формируются из внешних и внутренних источников.

Оптимизация денежных средств должна строится на мониторинге всех притоков и оттоков; обеспечение оптимальной товарной базы; управление финансовыми потоками, используя собственноручно составленный баланс; обеспечение наличности на предприятии. Если есть выбор – вложить все средства в развитие или оставить запас на непредвиденные расходы, то смело оставляйте последний.

Цель работы исследовать теоретические и практические аспекты анализа движения денежных средств организации и разработать рекомендации по их совершенствованию.

Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью «Декорадо».

Предметом исследования работы послужили денежные средства организации.

В соответствии с поставленной целью можно сформулировать следующие задачи:

– исследовать теоретические основы анализа движения денежных средств организации;

– дать организационно–экономическую характеристику ООО «Декорадо»;

– провести анализ движения денежных средств организации;

– провести анализ эффективности использования денежных средств  ООО «Декорадо»;

– разработать пути совершенствования движения   денежных средств ООО «Декорадо».

Информационной базой исследования послужили нормативно–правовые акты Российской Федерации в области денежных потоков и публикации по управлению денежными потоками, таких авторов Л.В. Донцовой, Т.В. Кириченко, Т.Г. Романовой, материалы отчетности ООО «Декорадо».

Методическую базу работы составляют общенаучные методы познания и специальные, в частности методы финансового анализа; методы экономического анализа и другие.

Структурно работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемых источников, приложений.

1.1 Сущность и классификация денежных средств организации

Термин «денежные средства» применяется по отношению хозяйствующим субъектам. В экономической литературе даютсяразличные трактовки этой категории.

Профессор В.В. Ковалев считает, что «денежные средства –совокупность средств предприятия, представленная денежным (наличнымили безналичным) оборотом» [23 с. 360]. Б.А. Райзберг и другие определяютпонятие «денежные средства» как аккумулированные в наличной ибезналичной формах деньги государства, предприятий, населения и другиесредства, легко обращаемые в деньги [30, с.231].

В финансово–экономическом энциклопедическом словаре приводится следующее определение: «Денежные средства (англ. cash) – важнейший вид финансовых активов, представляющих собой средства в российской и иностранной валютах, легко реализуемые ценные бумаги, платежные и денежные документы» [21, с.77].

С точки зрения бухгалтеров–аналитиков, денежные средства – это наиболее ликвидный актив, необходимый для своевременного погашенияобязательств и поддержания кредито– и платежеспособности хозяйствующего субъекта [12, с. 89].

Современная рыночная экономика не может эффективно существовать без института денежных средств.

Денежный поток – это сложная экономическая категория. Учёные по–разному определяют этот термин, поскольку перевод словосочетания «cashflow» на другие языки вызывает некоторые трудности. Понятие денежных потоков зародилось в середине ХХ века в США. Буквально «cash» означает наличные деньги, кассу, «flow» переводится как поток, течение, поэтому кроме понятия «денежный поток» среди экономической литературы можно встретить такие переводы этого термина как «поток кассовой наличности», «поток денежных средств» [14, с. 67]. В современном финансовом менеджменте выделяют два основных подхода к определению понятия денежных потоков.

Представители первого подхода – Бланк И.А., Бочаров В.В., Н. Тян, Б. Колас и другие – определяют денежный поток как разницу между полученными и выплаченными предприятием денежными средствами за определенный период времени. К денежным потокам не относят остатки денежных средств на счетах предприятия, так как они не характеризуют их движение, а лишь показывают наличие на отчетную дату. При этом денежные потоки характеризуются с позиции размера (величины), направления движения (входящие и исходящие) и времени. В данном случае толкование понятия денежного потока несколько искажено, поскольку преобладает бухгалтерский подход, что затрудняет подбор правильных методов его анализа, оценки и управления [13, с. 66].

В отличие от первого, сторонники второго подхода – Ковалев В.В., Сорокина Е.М., Костырко Р.А., Поддерегин А.Н. и другие – определяют денежный поток исходя из элементов денежного баланса и рассматривают его как движение денежных средств, то есть поступления и выплаты за определенный период времени. Такое понимание денежного потока более точно определяет его как базовую категорию рыночной экономики, характеризующую все аспекты финансово–хозяйственной деятельности предприятия, и позволяет правильно формировать чистый денежный поток и его структуру [18, с. 77].

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учёту (ПБУ 23/2011), к денежным потокам не относятся:

а) денежные выплаты, связанные с вложением их в денежные эквиваленты (денежные эквиваленты – инвестиции, которые могут быть легко преобразованы в известную заранее сумму денежных средств и которые связаны с незначительным риском изменения стоимости);

б) денежные поступления от погашения денежных эквивалентов (без учёта начисленных процентов);

в) операции по обмену валют (кроме потерь или выгод от операции);

г) операции по обмену одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (кроме потерь или выгод от операции);

д) другие подобные платежи предприятия и поступления денежных средств в предприятие, изменяющие состав денежных средств или денежных эквивалентов, но не изменяющие их общее количество, включая получение наличных со счёта в банке, переводы денежных средств с одного счёта предприятия на другой счёт этого же предприятия [2].

Далее представим управление денежными потоками на рисунке 1.1.

Рисунок 1.1 - Управление денежными потоками, [25, с. 100]

Финансовое равновесие деятельности предприятия обеспечивает эффективное управление денежными средствами, то есть финансовая стабильность достигается путем синхронизации различных видов денежных потоков между собой во времени и по объёмам [13, с. 66].

По направленности движения денежных средств выделяют:

– положительные денежные потоки (приток денежных средств) – сумма денежных средств, полученных организацией от всех видов хозяйственных операций. К ним относят выручку, продажу имущества, привлечение заёмного капитала, выпуск новых акций и т.д.;

– отрицательные денежные потоки (отток денежных средств) – сумма выплат денежных средств организацией в процессе реализации всех видов её хозяйственных операций. К ним относят оплату счетов поставщиков, налоги, выплату заработной платы, дивидендов, погашение кредиторской задолженности, прочие платежи [19, с. 61].

По масштабам обслуживания хозяйственного процесса выделяют:

–  денежные потоки от отдельных хозяйственных операций – являются первичным объектом самостоятельного управления;

–  денежные потоки по отдельным видам хозяйственной деятельности – сумма потоков денежных средств организации в разрезе отдельных видов его хозяйственной деятельности;

– денежные потоки отдельных структурных подразделений – сумма денежных потоков предприятия в разрезе отдельных структурных подразделений. Является самостоятельным объектом управления в системе организационно–хозяйственного построения предприятия;

–  денежные потоки предприятия в целом – сумма всех видов денежных потоков, которые обслуживают хозяйственную деятельность предприятия в целом.

По видам хозяйственной деятельности различают:

–  денежные потоки от текущей (операционной) деятельности;

– по финансовой деятельности;

– инвестиционной деятельности.

По методу исчисления объёма выделяют:

– валовой денежный поток – общий объём поступлений и расходований денежных средств предприятия, характеризующий всю сумму поступлений или расходований денежных средств в определённом периоде времени в разрезе его отдельных его интервалов;

– чистый денежный поток – разница между притоком и оттоком денежных средств. Он является важным показателем деятельности предприятия и отображает его финансовое равновесие и темпы роста рыночной стоимости.

По уровню достаточности объёма выделяют:

–  избыточный денежный поток – объём притоки денежных средств значительно превышает реальные потребности предприятия в их целенаправленном расходовании;

–  дефицитный денежный поток – объём поступлений денежных средств существенно меньше реальных потребностей организации в их целенаправленном расходовании [28, с. 67].

По формам использования денежных средств:

–  наличный денежный поток – обслуживаемый наличными деньгами;

–  безналичный денежный поток – обслуживаемый кредитными и депозитными инструментами финансового рынка [19, с. 32].

Наличные и безналичные денежные потоки постоянно переходят из одной области денежного обращения в другую, меняя свою форму. Так неиспользуемые наличные деньги организации могут переводиться в безналичную форму путём их зачисления на банковский счёт, а средства, поступившие на расчётный счёт, например в результате оплаты услуг клиентами, могут быть выданы предприятию банком в виде наличных денег.

По методу оценки во времени:

–  настоящий (текущий) денежный поток – единая сопоставимая величина денежного потока, которая приведена по стоимости к текущему моменту времени;

–  будущий денежный поток – единая сопоставимая величина денежного потока, которая приведена по стоимости к конкретному моменту времени в будущем.

Таким образом, в данном пункте была определена сущность и классификация денежных средств организации. Денежный поток характеризует деятельность организации или предприятия, в результате которой генерируется отток или приток платежных средств, и является важным критерием финансового баланса организации.

1.2 Основы анализа денежных средств предприятия

В настоящее время управление финансовым положением организации и методы его анализа являются наиболее главными элементами организации бизнеса. Слабое внимание к данной проблеме может привести к убыточной деятельности и даже к банкротству организации.

Управление и анализ денежных поток в первую очередь зависит от финансового благополучия организации: контроль за притоком и оттоком денежных средств. Финансовые затруднения чаще всего бывают при отсутствии запаса денежных средств. Те денежные средства которые не используются теряют свою ценность в результате инфляции.

Неэффективный анализ денежных потоков ведет к избытку денежных средств [12, с. 66].

Анализ денежных потоков выявляет причины дефицита (профицита) денег для оптимизации процессов распределения средств, обеспечения платежеспособности предприятия. Анализ проводится как плановых, так и фактических данных, применяя различные методы анализа движения денежных средств.

План движения денежных потоков можно построить, например, в форме бюджета движения денежных средств (БДДС).

С помощью анализа денежных средств устанавливаются следующие элементы (рис.1.2).

Рисунок 1.2 - Элементы анализа денежных потоков, [20, с. 2]

Анализ движения денежных средств организации может базироваться на прямом и косвенном финансовых методах. Они фиксируют отток или приток средств.

При косвенном методе прогноза исходным базисом расчетов является чистая прибыль, а план движения денежных средств формируется путем пошаговой корректировки чистой прибыли, учете операций, связанных с движением денежных потоков организации, и других статей баланса. При анализе движения денежных средств этим методом денежные потоки делят по трем видам деятельности: текущую, инвестиционную и финансовую [23, с. 2].

Отправная точка расчета – чистая прибыль. Сумма потока денежных средств корректируется на суммы задолженности по уплате налогов, расходов будущих периодов, амортизации, убытков от реализации нематериальных активов, погашения банковского кредита, уменьшения суммы счетов к оплате, прибыли от продажи ценных бумаг, уменьшение обязательств, увеличение авансовых выплат, увеличение материально–производственных запасов.

В разделе финансовой деятельности плана движения денежных средств учитываются эмиссия акций, получение и погашение кредитов, инвестирование в ценные бумаги и получение инвестиционного дохода, погашение облигаций и выплата дивидендов.

В основе прямого метода прогнозирования денежных потоков лежит вычисление притока денег от авансов покупателей, реализации товаров и услуг и т.п. И оттока денег при оплате процентов по кредитам и займам, по счетам поставщиков и т.п. При этом исходным базисом расчетов является выручка. Таким образом, прямой метод предполагает учет движения денежных потоков за определенный период в качестве разницы поступлений и выплат.

На рисунке 1.3 показан фрагмент плана движения денежных потоков.

Рисунок 1.3 - Фрагмент плана движения денежных потоков

После осуществления фактических выплат и получения денежных средств от контрагентов, становится возможным провести анализ фактических денежных потоков за период, а также провести план–факт анализ и выявить отклонения. При этом менеджмент может проводить оперативный анализ и принимать оперативные управленческие решения, в том числе, оперативно корректировать движение денежных потоков на предприятии на основании отклонений факта от плана [29, с. 96].

Инвесторы и кредиторы с помощью анализа движения денежных потоков на основании отчета о движении денежных средств за период могут определить, в состоянии ли компания выполнять свои финансовые обязательства, а руководители предприятия – осуществлять текущее финансовое планирование и реализацию производственной, финансовой и инвестиционной политики.

Анализ денежных средств организации обычно проводится на основании отчета о движении денежных средств.

Отчет о движении денежных средств (ОДДС) – обязательный элемент пакета регламентированной финансовой отчетности согласно отечественным (ПБУ 23/2011) и международным стандартам отчетности (МСФО 7). В этом качестве его задачей является предоставление информации для оценки способности предприятия генерировать денежные средства, а также с балансом его связывает отражение изменений остатков денежных средств за отчетный период [2,3].

Вне зависимости от метода составления (косвенный или прямой), целей составления (бюджет, управленческая или финансовая отчетность), отчет о движении денежных средств имеет следующие разделы:

– Остаток денежных средств на начало периода (касса, счета в банках, денежные эквиваленты). Раздел совпадет со статьей баланса «Денежные средства и их эквиваленты» на начало периода.

– Операционная деятельность. Раздел отражает денежные потоки операций, которые формируют доходы и расходы от основной деятельности предприятия: поступления от покупателей, платежи поставщикам, налоги, плата за и административные и коммерческие услуги и т.д.

– Инвестиционная деятельность. Раздел отражает денежные потоки от выбытия и приобретения внеоборотных активов: реализация или покупка основных средств, долгосрочные финансовые вложения.

– Финансовая деятельность. Раздел отражает потоки, связанные с заемным капиталом: получением и выплатой кредитов, займов и процентов.

– Остаток денежных средств на конец периода. Раздел совпадет со статьей баланса «Денежные средства и их эквиваленты» на конец периода [30, с. 36].

В таблице 1.1 отражен прямой метод отчета о движении денежных средств.

Таблица 1.1 - Прямой метод отчета о движении денежных средств

Преимуществом прямого метода является простой формат, наглядно демонстрирующий возможность компании генерировать денежные средства, оплачивать долги и инвестировать. Он лучше других подходит для принятия управленческих решений. Опираясь именно на прямой метод, наиболее просто высчитывать будущие денежные потоки.

Недостатком формата является сведение результата операционной деятельности исключительно к денежным операциям, игнорируя начисления, что может привести к ложной оценке результатов деятельности компании. Чтобы избежать этого, необходимо дополнительно сопоставить денежный поток от операционной деятельность с чистой прибылью.

Косвенный метод отчета о движении денежных средств представлен в таблице 1.2.

Таблица 1.2 - Косвенный метод отчета о движении денежных средств

Преимущество косвенного метода заключается в возможности объяснить разницу между чистой прибылью, а также чистым денежным потоком, и операционной деятельностью. С точки зрения понимания операционных процессов компании, этот метод предпочтительней для анализа.

Недостаток метода в том, что его не используют в российском учете. При этом он рассматривается как дополнительный управленческий отчет[10, с. 99].

Таким образом, с помощью анализа денежных потоков можно сделать прогноз на перспективу деятельности организации, провести анализ притока и оттока денежных средств, принять правильное управленческое решение.

1.3 Модели управления денежными средствами

На любом предприятии постоянно существует движение денежных средств – приток и отток. Разработана большая экономическая теория по их управлению, включающая разнообразные источники поступлений и выплат. Основная теоретическая часть качается лишь крупных организаций, активно оперирующих на рынке ценных бумаг и содержащих в финансовых отделах большой штат сотрудников.

Оптимизация денежных потоков:

Модели управления денежными потоками:

Таким образом, правильное распоряжение денежными потоками для начинающего бизнес–проекта составляет половину успеха. Не стоит пренебрегать элементарными подсчетами, способными помочь в оптимизации структуры и направлении деятельности предприятия.

2. Анализ движения денежных средств  ООО «Декорадо»

2.1 Организационно–экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Декорадо», создано 20 февраля 2010 года.

ООО «Декорадо» является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании настоящего Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

Полное фирменное наименование Общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «Декорадо», сокращенное наименование на русском языке: ООО «Декорадо».

ООО «Декорадо» является коммерческой организацией.

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

- розничная и оптовая торговля, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами, ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования.

Дополнительные виды деятельности ООО «Декорадо»:

- розничная торговля в неспециализированных магазинах незамороженными продуктами, включая напитки, и табачными изделиями;

- производство общестроительных работ.

Под организационной структурой предприятия понимаются состав, соподчиненность, взаимодействие и распределение работ по подразделениям и органам управления, между которыми устанавливаются определенные отношения по поводу реализации властных полномочий, потоков команд и информации.

Рассмотрим организационную структуру ООО «Декорадо» (рис.2.1).

Рисунок 2.1- Организационная структура управления ООО «Декорадо»

Генеральный директор занимается руководством организации, ему непосредственно подчинены главный бухгалтер, руководители общих служб: отдела кадров, директора магазинов и руководители отделов – дистрибьюторов: отдела закупок и отдела продаж, АХЧ.

Отдел кадров занимается подбором, наймом и учетом кадров.

Отдел АХЧ осуществляет ремонтные работы, отвечает за инфраструктуру и комфортную рабочую среду на предприятии.

Отдел закупки товаров проводит работы по заключению договоров с поставщиками, главная функция отдела – обеспечение предприятия товарами,

Бухгалтерия ведет бухгалтерский и экономический учет.

Отдел продаж – реализует товары, занимается перемещением и хранением ТМЦ.

Реализация товаров осуществляется через сеть розничных магазинов.

Таким образом, структура управления ООО «Декорадо» линейная.

В таблице 2.1 проанализируем основные показатели деятельности, на основании форм бухгалтерской отчетности (Приложение А, Б, В).

На протяжении 2018-2020 гг. происходило увеличение всех финансовых показателей деятельности предприятия, что оказало положительное влияние на деятельность предприятия в целом.

В 2020 году в ООО «Декорадо» происходит рост объема продаж на 45% по сравнению с 2019 годом, что было вызвано ростом выручки на 40,8%.

За период 2018-2020 гг. произошел рост выручки, что свидетельствует об эффективности деятельности ООО «Декорадо», это связано с ростом объем оказания услуг. Выручка от реализации товаров ООО «Декорадо» за 2020 г. возросла на 4,5% и составила 102054 тыс. руб. За период 2018-2020 гг. увеличение произошло на 40,8%.

Таблица 2.1 - Динамика основных показателей деятельности ООО «Декорадо» за период 2018-2020гг.

Главный фактор прибыли – себестоимость, данный показатель является важным в деятельности предприятия, каждая организация должна стремиться к его снижению. Проводя анализ себестоимости работ, услуг был выявлен рост данного показателя. Темп роста себестоимости работ, услуг в 2020 году составил 2,6%. В 2020 г. по сравнению с 2018 г. рост себестоимости составил 26,6%.

В 2020 году по сравнению с 2019 годом прибыль от реализации увеличилась в 2,2 раза, по сравнению с 2018 г. увеличилась в 2,7 раза, это связано в первую очередь с увеличением объема производства и реализации работ, услуг.

Среднегодовая стоимость основных средств возросла к 2020 г. на 13,1% по сравнению с 2019 г., что вызвано приобретением новых объектов основных средств. Фондоотдача в 2020 году составила 0,29 р., что меньше 2019 года на 0,03 % .

Показатель рентабельности продаж в 2020 г. увеличился по сравнению с 2018 г. на 2,1%, по сравнению с 2019 г. на 2,3% по отношению к2018 г., что вызвано увеличением объемов реализации оказанных услуг.

Рентабельность расходов характеризует сумму прибыли от реализации, полученную со 100 р. понесенных расходов, связанных с производством и реализацией продукции (товаров, работ, услуг), раскрывает окупаемость расходов в основную текущую деятельность. В 2020 г. рентабельность расходов увеличилась на 2,6%, по сравнению с 2018 г. увеличилась на 2,7%.

Проанализировав основные показатели деятельности можно сделать вывод о том, что все показатели деятельности имеет тенденцию к увеличению, а деятельность ООО «Декорадо» эффективна.

По результатам оценки основных показателей можно сказать, что деятельность организации эффективна, так как основные показатели имеют тенденцию к увеличению.

2.2 Анализ движения денежных средств организации

Управление и анализ денежных поток в первую очередь зависит от финансового благополучия организации: контроль за притоком и оттоком денежных средств. Финансовые затруднения чаще всего бывают при отсутствии запаса денежных средств. Те денежные средства которые не используются теряют свою ценность в результате инфляции .

Неэффективный анализ денежных потоков ведет к избытку денежных средств.

Анализ денежных потоков выявляет причины дефицита (профицита) денег для оптимизации процессов распределения средств, обеспечения платежеспособности предприятия.

По масштабу влияния на хозяйственную деятельность организации различают общий для компании поток. По видам деятельности различают производственную (операционную), финансовую и инвестиционную группы. По направлению движения различают положительный (поступивший) и отрицательный (выбывший) поток.

В таблицах (Приложение А табл.2.2, Приложение Б табл.2.3) рассмотрена динамика состава и структуры поступления и выбытия денежных средств по ООО «Декорадо».

По данным таблицы 2.2 можно сделать вывод о том, что в ООО «Декорадо» за период 2018-2019 гг. происходит увеличение поступления денежных средств на 56 285 тыс. руб. (32,0 %), а в 2020 году по сравнению с 2019 годом произошло снижение на 15 647 тыс. руб. (6,7 %.). Данное изменение вызвано увеличением сумм кредитов и займов на 18 961 тыс. руб. или (47,1 %), что является негативным моментом в работе предприятия. Но уже в 2017 году по сравнению с 2016 годом поступление денежных средств уменьшилось на 15 647 тыс. руб. или 6,7 %, так же от сумм полученных кредитов и займов на 8 731 тыс. руб. или 14,8 %. Данное изменение можно оценить как положительное, так это свидетельствует о повышении деловой активности предприятия.

Также происходит увеличение выручки от реализации: в 2019 году по сравнению с 2018 годом на 25 202 тыс. руб. или 34,8 %, а в 2020 году по сравнению с 2019 годом на 4 387 тыс. руб. или 4,5%; а так же государственная помощь и целевое финансирование: в 2019 году по сравнению с 2018 годом на 10 359 тыс. руб. или 31,2 %, а в 2017 году по сравнению с 2016 годом на 9 314 тыс. руб. или 21,4 %.

В структуре поступления денежных средств также произошли изменения. В 2018, 2019 и 2020 годах наибольший удельный вес в составе поступления денежных средств занимает выручка от реализации 41,2 %, 42,1 %, 47,1 %. Рост данного показателя происходит во многом из-за увеличения цен на продукцию.

Наблюдается также рост доли прочих поступлений в 2019 году по сравнению с 2018 годом на 1 763 тыс. руб. или 5,9 %, а в 2020 году по сравнению с 2019 годом прочие поступления снизились на 20 617 тыс. руб. или 64,7 %. Однако с каждым годом прочее поступление снижает свой процент в общем объеме поступлений денежных средств. Так в 2019 году по сравнению с 2018 годом снижение составило 3,4 п. п., а 2020 год по сравнению с 2019 годом на 8,5 п. п.

Таким образом, по анализу, проведенному в таблице 2.3 можно сделать вывод о том, что показатель «выбытие денежных средств» за 2018-2019 гг. увеличился на 56 760 тыс. руб. или 32,3 %, а в 2020 году по сравнению с 2019 годом снизился на 17 111 тыс. руб. или 7,4 %.

Расходы на приобретение запасов, работ, услуг занимают наибольший удельный вес в структуре выплат денежных средств: 43,5 % в 2018 году, 37,7 % в 2019 году и 30,0% в 2020 году. В абсолютной сумме этот показатель в 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличился на 11 147 тыс. руб. или 14,6 %, а в 2020 году по сравнению с 2019 годом уменьшился на 23 115 тыс. руб. или 26,4 %. Так же рассматривается снижение его удельного веса в общей сумме выплат на 5,8 п. п. в 2019 году по сравнению с 2018 годом и 7,7 п. п. в 2020 году по сравнению с 2019 годом.

Вместе с этим произошел рост таких показателей как: «средства государственной помощи и целевого финансирования» в 2019 году по сравнению с 2018 годом на 10 359 тыс. руб. или 32,2 %, а так же в 2020г. по сравнению с 2019г. на 9 314 тыс. руб. (21,4 %);

- показатель «расходы по оплате труда» увеличиваются в 2019 году по сравнению с 2018 годом на 10 071 тыс. руб. или 68,2 %, а в 2020 году по сравнению с 2019 годом на 2 529 тыс. руб. или 10,2 %;

- показатель «расчеты по налогам и сборам» в 2019 году по сравнению с 2018 годом на 6 143 тыс. руб. или 78,7 %, а в 2020 году по сравнению с 2019 годом на 1 791 тыс. руб. или 12,8 %.

- прочие выплаты в 2019году по сравнению с 2018 годом на 130 тыс. руб. или 4,1 %, а в 2020году по сравнению с 2019 годом на 540 тыс. руб. или 16,4 %

Показатель«погашение полученных кредитов и займов» в 2019 году по сравнению с 2018 годом увеличился на 18 910 тыс. руб. или 47,0 %, а в 2020 году по сравнению с 2019 годом данный показатель снизился на 8 170 тыс. руб. или 13,8 %;

Динамика поступления и выбытия денежных средств в ООО «Декорадо» представлена на рисунках 5 и 6.

Рис.5. Динамика поступления денежных средств за 2018-2020 гг. по ООО «Декорадо»

Рис.6. Динамика выбытия денежных средств за 2018-2020 гг. по

ООО «Декорадо»

Анализ денежных средств осуществляется также по трем направлениям: текущая, инвестиционная и финансовая деятельность (Приложение В табл. 2.6).

Таким образом, на основании проведенного анализа в таблице 2.6, что за 2018-2019 гг. происходит увеличение денежных средств на 56 285 тыс. руб. или 32,0 %, а в 2020 году денежные средства уменьшаются на 15 647 тыс. руб. или 6,7 % по сравнению с 2019 годом, что вызвано увеличением денежных средств от текущей деятельности в 2019 году по сравнению с 2018 годом на 26 935 тыс. руб. или 27,0 %, а в 2020 году годом уменьшение на 17 036 тыс. руб. или 13,5 % по сравнению с 2019 г. Поступления от инвестиционной деятельности были только в 2018 году, за 2019-2020 гг. поступления отсутствовали.

По финансовой деятельности поступления денежных средств в 2019 году по сравнению с 2018 годом увеличились на 29 456 тыс. руб. или 38,7 %, а в 2020 году увеличение произошло на 1 389 тыс. руб. или 1,3 % по сравнению с 2019 годом, что оказало положительное влияние.

Самое большое долевое участие по движению денежных средств имеет текущая деятельность. Выбытие денежных средств по текущей деятельности в 2019 году увеличилось на 56 760 тыс. руб. или 32,3 % по сравнению с 2018 годом, а в 2020 году уменьшилось на 17 111 тыс. руб. или 7,4 % по сравнению с 2019 годом.

По инвестиционной деятельности выбытие денежных средств составило - 110 тыс. руб. за 208 год, за 2016-2020 гг. выбытия не было.

С каждым годом повышается выбытие денежных средств от финансовой деятельности. В2019 году выбытие увеличилось и составило 26 460 тыс. руб. или 38,7 % по сравнению с 2018 годом, а в 2020 году на 1 389 тыс. руб. или 1,3 %по сравнению с 2019 годом.

2.3 Анализ эффективности использования денежных средств ООО «Декорадо»

Оценку эффективности управления денежными потоками проведем на основе коэффициентного метода.

В этой связи с этим произведем расчет следующих коэффициентов:

- рентабельность поступивших денежных средств;

- рентабельность израсходованных денежных средств;

- рентабельность среднего остатка денежных средств.

Динамика показателей рентабельности денежных потоков предприятия рассмотрена в таблице 2.7.

Таблица 2.7 - Динамика показателей рентабельности денежных потоков предприятия за 2018 - 2020 гг. по ООО «Декорадо»

Таким образом, анализ, проведенный в таблице 2.7 показал, что коэффициент достаточности денежного потока характеризует отдачу на вложенные средства.

Коэффициенты рентабельности характеризуют уровень отдачи денежных средств в финансовых результатах. За период 2018 - 2020 гг. коэффициенты рентабельности по поступлению и выбытию денежных средств на 1 рубль в 2018 и 2019 году составляет 0,02 %, а в 2020 году вырос на 0,01 %, что свидетельствует об улучшении финансового результата.

Коэффициент рентабельности остатков денежных средств в 9 году по сравнению с 2018 годом уменьшился на 24 руб., а в 2020 году по сравнению с 2019 годом увеличился на 49 руб.

Для оценки достаточности и равномерности поступления денежных средств проводится анализ сбалансированности денежных потоков (таблица 2.8).

Таблица 2.8 - Показатели состава и соотношения денежных потоков предприятия за 2018-2020 гг. по ООО «Декорадо»

Данные таблицы 2.8 свидетельствуют о том, что доля поступлений собственных средств в общей величине положительного потока в 2018 году составляла 76,8%, в 2018 году - 72,8% и в 2020 году - 69,3%.

Доля же поступления заемных средств в общей величине положительного денежного потока составляла в 2018 году - 23,2%, в 2019 году - 27,2% и в 2018 году - 30,7%.

Коэффициент соотношения заемных и собственных источников формирования положительного денежного потока составлял в 2018 году - 0,302, в 2020 году - 0,374 и в 2018 году - 0,443.

Динамика показателей сбалансированности по ООО «Декорадо» представлена в таблице 2.9.

Таблица 2.9 - Динамика показателей сбалансированности денежных потоков за 2018-2020 гг. по ООО «Декорадо»

Таким образом, на основании проведенного анализа в таблице 2.9 можно сделать вывод о том, что за период 2018-2020 гг. чистый денежный поток увеличивался. В 2018 году он составил 147 156 тыс. руб., в 2019 году по сравнению увеличился на 32 306 тыс. руб. или 22% по сравнению с 2019 годом, а в 2020 году увеличение составило 37 145 тыс. руб. или 20,7%.по сравнению с 2018 годом.

Коэффициент сбалансированности также увеличивается на протяжении 2018-2020 гг. В 2015 году коэффициент составляет 1,838, это говорит о том, что происходит превышения поступления денежных средств над выбытием, то есть данный вид активов ООО «Декорадо» используется эффективно.

В 2019 году коэффициент сбалансированности 1,772, что ниже по 2018 года на 0,066 п. п., но тем не менее денежные потоки сбалансированы.

В 2020 году по сравнению с 2018 годом данный коэффициент составляет 2,009, что на 0,234 п. п. больше. За 2018-2020 гг. имеется превышение сумм поступления над выбытием денежных средств. В 2019 году коэффициент был снижен по сравнению с 2018 годом, но ситуацию не стоит расценивать как неудовлетворительную, так как при недостатке денежных средств выплаты производились за счет ранее накопленного остатка денежных средств. О чем свидетельствует коэффициент достаточности денежных средств, который составил в 2018 году 1,840, в 2019 году 1,775, а в 2020 году 2,009.

Коэффициент достаточности выручки отражает долю покрытия выплат за ее счет. В 2018году выручка покрывала 41,3% выплат, в 2019 году - 42,0% и в 2020 году - 47,4%. Коэффициент достаточности выручки для выплаты первоочередных платежей показывает долю покрытия за ее счет расходов по оплате труда, выплат по налогам и сборам, а также выплат по полученным кредитам и займам. В 2018 году за счет выручки выплачивалось 41,3% первоочередных платежей, в 2019 году 42,0% и в 2020 году 47,4%.

Чистый денежный поток увеличатся на протяжении 2018-2020 гг.. Так в 2018 году составляет 147 156 тыс. руб., в 2019 году увеличился на 32 306 тыс. руб. или 22% по сравнению с 2018 годом, а в 2020 году увеличился на 37 145 тыс. руб. или 20,7% по сравнению с 2020 годом.

В 2019 году по сравнению с 2018 годом коэффициент стал ниже на 0,066 п.п. и составил 1,772.

В 2020 году по сравнению с 2019 годом увеличился на 2,009 п.п и составил 2,009. За 2018-2020 гг. имеется превышение сумм поступления над выбытием. Однако рассмотрев ситуацию в 2019 году по сравнению с 2018годом, данный коэффициент был снижен, и эту ситуацию нельзя однозначно расценивать как неудовлетворительную, так как при недостатке денежных средств выплаты производились за счет ранее накопленного остатка денежных средств. Об этом свидетельствует коэффициент достаточности денежных средств, который составил в 2018 году - 1,840, в 2019 году - 1,775, а в 2020 году - 2,009.

Далее для сбалансированности показателей необходимо провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности (таблица 2.10).

Таблица 2.10 - Динамика дебиторской и кредиторской задолженности за 2018-2020 гг. по ООО «Декорадо»

Проведенный анализ показал, что за период 2018-2020 гг. происходит изменение дебиторской и кредиторской задолженности.

В 2019 году происходит увеличение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности с 9 до 12, а коэффициент оборачиваемости в днях уменьшается с 39 дней до 29 дней, что вызвано уменьшением дебиторской задолженности.

В 2020 году происходит уменьшение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности с 12 до 10, а коэффициент оборачиваемости в днях увеличивается с 29 дней до 37 дней, что вызвано увеличением дебиторской задолженности.

В 2019 году происходит уменьшение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности с 6 до 5,5 а коэффициент оборачиваемости в днях увеличивается с 60 дней до 65 дней. В 2020 году происходит увеличение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности с 5,5 до 6,1, а коэффициент оборачиваемости в днях уменьшается с 65 дней до 59 дней.

Благоприятным фактором в деятельности предприятия является то, что оборачиваемость дебиторской задолженности выше оборачиваемости кредиторской, то есть дебиторская задолженность оборачивается быстрее оборотных средств.

Далее проведем анализ показателей по степени ликвидности (таблица 2.11 и 2.12).

Таблица 2.11 - Группировка активов по степени ликвидности ООО «Декорадо» за 2018-2020 гг.

Группировка активов предприятия показала, что в структуре имущества за отчетный период преобладают труднореализуемые активы (A4) на общую сумму 350619 тыс.руб.

Таблица 2.12 - Группировка пассивов по срочности погашения обязательств ООО «Декорадо» за 2018-2020 гг.

В структуре пассивов в отчетном периоде преобладает долгосрочные пассивы (П3) на общую сумму 203239 тыс.руб. Также предприятие привлекает краткосрочные кредиты и займы (П2> 0).

Анализ ликвидности баланса рассмотрен в таблицах (2.13-2.15).

Таблица 2.13 - Анализ ликвидности баланса предприятия за 2018г.

В анализируемом периоде у предприятия не достаточно денежных средств для погашения наиболее срочных обязательств (недостаток 11391 тыс.руб.). Предприятию по итогам 2018 периода необходимо было проработать структуру баланса, чтобы иметь возможность отвечать по своим обязательствам (недостаток составил 11391 тыс.руб.).

Таблица 2.14 - Анализ ликвидности баланса предприятия за 2019

В анализируемом периоде у предприятия не достаточно денежных средств для погашения наиболее срочных обязательств (недостаток 17147 тыс.руб.). Предприятию по итогам 2016 периода необходимо было проработать структуру баланса, чтобы иметь возможность отвечать по своим обязательствам (недостаток составил 17147 тыс.руб.).

Таблица 2.15 - Анализ ликвидности баланса предприятия за 2020г

Из четырех соотношений характеризующих наличие ликвидных активов у организации за рассматриваемый период не выполняется ни одно. Баланс организации в анализируемом периоде не является ликвидным. Предприятию за отчетный период следует проработать структуру баланса, чтобы иметь возможность отвечать по своим обязательствам (недостаток составил 14900 тыс.руб.).

Далее в таблице 2.16 проведем анализ коэффициентов ликвидности.

Таблица 2.16 - Коэффициенты ликвидности ООО «Декорадо» за 2018-2020 гг.

Значение коэффициента абсолютной ликвидности оказалось ниже допустимого, что говорит о том, что предприятие не в полной мере обеспечено средствами для своевременного погашения наиболее срочных обязательств за счет наиболее ликвидных активов (организация может покрыть 1.1% своих обязательств).

За рассматриваемый период коэффициент вырос на 0,0078.
За рассматриваемый период коэффициент вырос на 0,0222.

Коэффициент текущей ликвидности в отчетном периоде находится ниже нормативного значения 2, что говорит о том, что предприятие не в полной мере обеспечено собственными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств. За рассматриваемый период коэффициент вырос на 0,0952.

Таким образом, ООО «Декорадо» имеет очень низкий уровень ликвидности. К тому же большинство коэффициентов ликвидности ниже нормативного значения. Наблюдается негативная тенденция опережающего роста наиболее срочных обязательств по сравнению с изменением высоколиквидных активов. Организация имеет несбалансированность дебиторской задолженности и краткосрочных обязательств. В целом на конец анализируемого периода текущая платежеспособность предприятия возросла. Для увеличения коэффициента текущей ликвидности предприятию необходимо сокращать кредиторскую задолженность и одновременно наращивать оборотные активы.

Заключение

Основной категорией денежного капитала являются денежные средства - средства организации, находящиеся в кассе, на расчётных счетах, валютных и специальных счетах в банках, переводы в пути, а также финансовые вложения. Проведение большей части хозяйственных операций организации в той или иной форме связано с поступлением или выбытием денежных средств. Для того чтобы проанализировать целесообразность использование денежных средств проводится анализ движения денежных средств.

На протяжении 2018-2020 гг. происходило увеличение всех финансовых показателей деятельности предприятия, что оказало положительное влияние на деятельность предприятия в целом.

В 2020 году происходит рост объема производства продукции (работ, услуг) по сравнению с 2019 годом на 3,6 процентов, а по сравнению с 2018 г. увеличение составило 4,5 %.

За период 2018-2020 гг. произошел рост выручки, что свидетельствует об эффективности деятельности ООО «Декорадо», это связано с ростом объем оказания услуг. Выручка от реализации работ, услуг ООО «Декорадо» за 2020 г. возросла на 4,5% и составила 102054 тыс. руб. За период 2018-2020 гг. увеличение произошло на 40,8%.

За 2018-2019 гг. происходит увеличение денежных средств на 56 285 тыс. руб. или 32,0 %, а в 2020 году денежные средства уменьшаются на 15 647 тыс. руб. или 6,7 % по сравнению с 2019годом, что вызвано увеличением денежных средств от текущей деятельности в 2019 году по сравнению с 2018 годом на 26 935 тыс. руб. или 27,0 %, а в 2020 году годом уменьшение на 17 036 тыс. руб. или 13,5 % по сравнению с 2019 г. Поступления от инвестиционной деятельности были только в 2018 году, за 2018-2020 гг. поступления отсутствовали.

По финансовой деятельности поступления денежных средств в 2016 году по сравнению с 2018 годом увеличились на 29 456 тыс. руб. или 38,7 %, а в 2020 году увеличение произошло на 1 389 тыс. руб. или 1,3 % по сравнению с 2019 годом, что оказало положительное влияние.

Самое большое долевое участие по движению денежных средств имеет текущая деятельность.

Почти равный удельный вес по поступлениям денежных средств за 2018-2020 гг. имеет текущая и финансовая деятельность.

Выбытие денежных средств по текущей деятельности в 2019 году увеличилось на 56 760 тыс. руб. или 32,3 % по сравнению с 2018 годом, а в 2020 году уменьшилось на 17 111 тыс. руб. или 7,4 % по сравнению с 2019 годом.

По инвестиционной деятельности выбытие денежных средств составило - 110 тыс. руб. за 2018 год, за 2019-2020 гг. выбытия не было.

С каждым годом повышается выбытие денежных средств от финансовой деятельности. В 2019 году выбытие увеличилось и составило 26 460 тыс. руб. или 38,7 % по сравнению с 2018 годом, а в 2020 году на 1 389 тыс. руб. или 1,3 %по сравнению с 2019 годом.

Предприятие имеет очень низкий уровень ликвидности. К тому же большинство коэффициентов ликвидности ниже нормативного значения. Наблюдается негативная тенденция опережающего роста наиболее срочных обязательств по сравнению с изменением высоколиквидных активов.

В работе были предложены мероприятия по совершенствованию движения денежных средств ООО «Декорадо»:

1. Внедрение платежного календаря, который позволит значительно снизить риск потери ликвидности.

Платежный календарь – это специальный инструмент, который способен управлять платежами и ликвидностью организации.

По расчетам финансовой службы организации, в планируемом месяце 80 % задолженности будет погашаться в декаду отгрузки, а остальные 10 % - в следующую декаду и 10 % в третью декаду.

Прирост дебиторской задолженности за месяц составит: 1215 - 920 = 295 тыс. руб.

Внедрение данного календаря позволит контролировать платежи предприятия, иметь достоверную информацию о наличии и движении денежных средств.

2. Контроль за денежными потоками предприятия.

Информационным обеспечением контроля денежных средств является план движения денежных средств и другие планы развития предприятия, результаты анализа состояния денежных потоков и эффективности управления ими, учетные (фактические) данные о движении средств.
Поэтапное осуществление управления денежными потоками предприятия
обеспечит постоянный мониторинг равномерности и синхронности формирования денежных потоков.

Оптимальное управление денежными потоками может осуществляться согласно двум основным подходам - сбалансирование поступлений и расходов и формирования критического минимума остатков денежных средств предприятия.

Преимуществами этого подхода является использование оптимально возможного уровня денежных средств и получения доходов, обусловленных более быстрым вращением средств. Недостатком подхода является то, что существует вероятность риска нарушения запланированного движения поступлений денежных средств. Поскольку подход основан на концепции оптимального использования денежных средств, то недостаточность или отсутствие денежных резервов может существенно снизить
уровень платежеспособности предприятия.

Данные мероприятия позволят повысить приток денежных средств и сократить отток.

Список используемых источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 04.10.2019 №117–ФЗ [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant.ru

5. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента: В 2–х томах/ И.А. Бланк. Том 2. – 4–е изд., стер. – М.: Омега–Л, 2018. – 674 с.